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索引號：	11330727002606188J/2024-00139	公開形式：	主動公開
主題分類：	審計	體裁分類：	意見
文件字號：	-	公開時限：	長期公開
發文機關：	審計局	成文日期：	2024-01-08
統一編號：		有效性：

浙江省審計廳審計行政處罰裁量權實施意見（試行）

發布時間： 2024-01-08 09:15????來源：磐安縣審計局 ????瀏覽次數：字號【大 中 小】
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第一條??為規范廳機關依法合理行使審計行政處罰裁量權，保護公民、法人和其他組織的合法權益，促進依法行政，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國審計法》及其《中華人民共和國審計法實施條例》等有關法律、法規和規章的規定，結合審計工作實際，制定本實施意見。

第二條??本實施意見所稱審計行政處罰裁量權，是指審計機關在法律、法規和規章規定的行政處罰范圍內，根據被審計單位或者有關責任人員（以下稱為當事人）違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度，決定是否給予行政處罰，以及處罰的種類、幅度的權限。

第三條??廳機關本級行使審計行政處罰裁量權，適用本實施意見。

法律、法規和規章對審計行政處罰裁量權的行使另有規定的，從其規定。

第四條??行使審計行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：

（一）合法原則。實施審計行政處罰應當在法律、法規和規章規定的種類、幅度內進行，堅持程序正當，遵守法定程序。

（二）公正原則。對事實、性質、情節以及社會危害程度等因素相同或者相似的違法行為，所適用的審計行政處罰種類和幅度應當基本相同。

（三）適當原則。設定和實施審計行政處罰必須以事實為依據，與違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度相當。

（四）處罰與教育相結合原則。實施審計行政處罰應當堅持處罰與教育相結合，對情節輕微的違法行為以教育為主、處罰為輔。

第五條??行使審計行政處罰裁量權，應當根據適當原則，確定給予不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰。

（一）不予處罰，是指對當事人的違法行為不再給予行政處罰；

（二）減輕處罰，是指在法律、法規和規章規定的處罰幅度最低限以下確定更輕的處罰，處罰數額（倍數）應當低于法定最低限；

（三）從輕處罰，是指在法律、法規和規章規定的處罰幅度內確定較輕的處罰，處罰數額（倍數）應當低于中間值；

（四）從重處罰，是指在法律、法規和規章規定的處罰幅度內確定較重的處罰，處罰數額（倍數）應當高于中間值。

第六條??當事人有下列情形之一的，依法不予處罰：

（一）違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

（二）初次違法且危害后果輕微并及時改正的；

（三）當事人有證據足以證明沒有主觀過錯的；

（四）其他依法不予處罰的。

對當事人的違法行為依法不予處罰的，審計機關應當對當事人進行教育。

第七條??當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

（三）主動供述審計機關尚未掌握的違法行為的；

（四）配合審計機關查處違法行為有立功表現的；

（五）其他依法應當從輕或者減輕處罰的。

第八條??當事人有下列情形之一的，應當從重處罰：

（一）違法情節惡劣，造成嚴重后果的；

（二）偽造、銷毀、隱匿違法行為證據的；

（三）經審計機關責令改正后，繼續實施違法行為的；

（四）對檢舉人、舉報人、證人或者審計人員打擊報復的；

（五）截留、挪用、侵占救災、搶險、防汛、優撫，以及救濟、扶貧、社會保障等專項資金和物資的；

（六）共同違法行為中起主要作用或者教唆、脅迫、誘騙他人實施違法行為的；

（七）多次實施違法行為、屢查屢犯的；

（八）其他依法應當從重處罰的。

第九條??審計機關在作出審計行政處罰決定前，應當依法告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的權利，充分聽取當事人的意見，不得因當事人陳述、申辯而加重處罰。

對屬于法定聽證情形的，應當告知當事人有要求聽證的權利，當事人要求聽證的，應當組織聽證。

第十條??審計機關在實施審計行政處罰時，應當依據本實施意見及《浙江省審計廳審計行政處罰裁量基準》（見附件2）行使裁量權。

第十一條??審計機關根據年度審計項目計劃組成的審計組，在實施審計或者專項審計調查時發現被審計單位存在違法行為的，應當依法獲取相關的、充分的審計證據，并對選擇行政處罰裁量基準的理由進行必要的說明。

第十二條??審計機關法規審理部門應當對擬作出的行政處罰進行審理，并提出審理意見。

第十三條??對情節復雜或者重大違法行為給予審計行政處罰的，審計機關負責人應當集體討論決定。

第十四條??行使審計行政處罰裁量權違反法律、法規、規章和本實施意見規定，或者存在明顯不當的，應當依照有關規定追究相關責任人員的責任。

第十五條??違法行為在二年內未被發現的，不再給予審計行政處罰。法律另有規定的除外。

前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。

第十六條??本實施意見由省審計廳負責解釋。

第十七條??本實施意見自2023年12月1日起施行?！墩憬徲嫃d規范審計行政處罰裁量權實施意見（試行）》（浙審法〔2010〕88號）同時廢止。

附件：1.浙江省審計廳審計行政處罰裁量項目目錄

2.浙江省審計廳審計行政處罰裁量基準

3.浙江省審計廳輕微違法行為不予處罰清單

4.浙江省審計廳輕微違法行為不予處罰實施流程圖

附件1

浙江省審計廳審計行政處罰裁量項目目錄

序號	違法違規行為	法律依據	法定處罰標準
1	被審計單位違反審計法和審計法實施條例的規定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調查、核實有關情況的	《中華人民共和國審計法》第四十七條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條	對被審計單位可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。

2	被審計單位違反國家規定的財務收支行為，有違法所得的	《中華人民共和國審計法》第五十條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條	對被審計單位處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。




3	被審計單位違反國家規定的財務收支行為，沒有違法所得的	《中華人民共和國審計法》第五十條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條	對被審計單位可以處５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。

附件2

浙江省審計廳審計行政處罰裁量基準

序號	違法違規行為	法律依據	法定處罰標準	裁量情形	裁量幅度
1	被審計單位違反審計法和審計法實施條例的規定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查、調查、核實有關情況的	《中華人民共和國審計法》第四十七條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條	對被審計單位可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。	被審計單位違反審計法和審計法實施條例的規定，拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者阻礙檢查、調查、核實有關情況的，審計機關責令改正，在通報批評，給予警告之后，拒不改正的。	對被審計單位處以2萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1萬元以下的罰款。
1		《中華人民共和國審計法》第四十七條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條	對被審計單位可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。	被審計單位違反審計法和審計法實施條例的規定，拒絕提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕檢查、調查、核實有關情況的，審計機關責令改正，在通報批評，給予警告之后，拒不改正的。	對被審計單位處以2萬元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2	被審計單位違反國家規定的財務收支行為，有違法所得的	《中華人民共和國審計法》第五十條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條	對被審計單位處以違法所得１倍以上５倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。	違法所得占該事項金額5%以下的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	對被審計單位處以違法所得１倍的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1000元以下的罰款。
				違法所得占該事項金額5%以上20%以下的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	對被審計單位處以違法所得１倍以上2倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1000元以上2000元以下的罰款。
				違法所得占該事項金額20%以上50%以下的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	對被審計單位處以違法所得2倍以上3倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。
				違法所得占該事項金額50%以上100%以下的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	對被審計單位處以違法所得3倍以上4倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處5000元以上1萬元以下的罰款。
				違法所得占該事項金額100%以上的；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	對被審計單位處以違法所得4倍以上5倍以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1萬元以上2萬元以下的罰款。
3	被審計單位違反國家規定的財務收支行為，沒有違法所得的	《中華人民共和國審計法》第五十條；《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條	對被審計單位可以處５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款。	情節輕微，且符合輕微違法行為不予處罰情形的。	不予處罰。
				情節一般的。	對被審計單位處以1萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以下的罰款。
				情節較重的。	對被審計單位處以1萬元以上3萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上5000元以下的罰款。
				情節嚴重的。	對被審計單位處以3萬元以上4萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處5000元以上1萬元以下的罰款。
				情節特別嚴重的。	對被審計單位處以4萬元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處1萬元以上2萬元以下的罰款。